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造成建筑业企业增值税税负增加的原因是什么
2019-07-25 21:36

  营改增后,建筑业企业的建筑施工设备、材料、和建筑施工费等采购成本可以抵扣进项税额,但建筑企业的人工成本无法抵扣进项税额,人工成本在建筑业工程总成本中所占比例比较高,一般在20%-30%左右,这部分无法抵扣进项税额的人工成本,可能会▲=○▼造成建筑业企业增值税总体税负增加。

  单个建筑业企业本身的状况不尽相同,建筑•☆■▲业企业各个工程项目内容及具体实施也不尽相同,建筑业企业应该根据自身情况及各个工程项目的情况具体制度合理的税收筹划方案。针对整个建筑业行业可以以下的思路进行总体的税收筹划。

  营改增后,建筑业一般纳税人的增值税▪•★税率为10%,建筑业小规模纳税人按照简易方法征收增▲★-●值税,征收率为3%。对于不同纳税人身▪…□▷▷•份应纳增值税计算方法如下所示:

  企业应◇=△▲针对每个具体项目综合衡量成本采购中适用建筑业增值税税率为10%的部分的占比、适用有形动产租赁增值税税率为16%的部分、适用其他部分现代服务业适用增值税税率为6%的部分,以及人工成本所占的比例。综合衡量的结◆▼果如果进项税额很少,且年应税销售额满足500万元,应当选择成为小规模纳税人。

  建筑业企业工程项目涉及不同的税率,工程项目合同中建筑业按10%税率计算缴纳增值税,动产租赁按16%计算缴纳增值税,材料按16%计算缴纳增值税,设计按6%计算缴纳增值税。工程项目包含的不同业务直接影响建筑企业的税负,与上游企业签订合同时,最好将税率较低的设计部分分开核算,将税率较高的动产租▲●…△赁与材料采购部分统一在建筑工程施工金额之内,按10%建筑业服务税率开具增值税专用发票。

  在采购环节,应将税率较高的动产租赁与材料分开签订合同,从而提高可以抵扣的进项税额比例。

  人工成本在建筑业所占的比重较大且不可以抵扣进项税额,建筑业企业应该考虑是否减少企业本身的人工成本支出,比如施工设备的操作是否可以在设备租◇…=▲赁中让出租方配备操作人员,再比如,在采购电缆时是否可以将电缆铺设包含在电缆采购合同中。减少建筑企业自身的人工成本支出,可以增加建筑企业可抵扣的进项税额。

  另外,对技术含量低的工种可以选择采购劳务外包或劳务派遣。营改增后,劳务外包与劳务派遣可以开具增值税专用发票抵扣进项税额,劳务外包和劳务派遣的税率分别为10%和6%,可以有力化解人工成本不可抵扣进项税额造成税负增加的局面。

  一般纳税人建筑施工企业选择供应商时应选择一般纳税人,尽量避免向小规模纳税人或个人采购,这样才会使抵扣链条真正打通,实现充分抵扣,才能实现税负的整△▪▲□△体下降。在工程预算环节◆●△▼●做到预算的具体化,避免零星采购的发生,使可以抵扣进项税额的材料得到有效控制。

  所以,建筑业的税收筹划不能脱离具体企业的具体情况,也不能脱离具体工程项目具体执行情况。建筑业企业应根◆■据自身情况在对企业管理水平规范的前提下对企业整体的税收有整体的筹划,同时,针对具体工程项目及具体实施情况做具体到单个工程项目的税收筹划。

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